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不少的創(chuàng)業(yè)者線上咨詢我們的老師想問一下，2020年小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠有哪些政策?今天新鑫欣小編做了一下整理，分享給大家，希望對(duì)大家企業(yè)的經(jīng)營能有所幫助。
首先我們要搞清楚小微企業(yè)定義，根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
總結(jié)下來，就是同時(shí)滿足“1+3”;“1”是非禁限行業(yè)，“3”是納稅額+從業(yè)人數(shù)+資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)。
政策.jpg "小微企業(yè)政策")
具體到各個(gè)稅種，政策分別如下：
一、增值稅：
對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人(按季納稅，季度銷售額未超過30萬元)，免征增值稅。
政策依據(jù)包括：
財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告
這里的重點(diǎn)是按季度申報(bào)、小規(guī)模納稅人和普票。目前，大部分小規(guī)模納稅人都是季度申報(bào)，那就可以享受季度30萬增值稅免征，例如公司A是季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年一季度，1月和2月沒有收入，3月收入25萬，雖然單月收入超過10萬，但是季度沒超30萬(前提是季報(bào))就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
注意1：公司A依法可以免征增值稅，但并不免征企業(yè)所得稅。
注意2：如果公司A為季度申報(bào)小規(guī)模納稅人，但是開具了增值稅專用發(fā)票，專票雖然征收率還是3%，但是是不免征的!
二、企業(yè)所得稅：
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)包括：
財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
簡言之
年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是5%;
年應(yīng)納稅所得額100～300萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%;
注意，是分段核算，比如您年應(yīng)納稅所得額是200萬，那么企業(yè)所得稅稅額計(jì)算是100萬X5%+(200-100)X10%。
三、六稅兩附加：
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)包括：
財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告[部分廢止]
給大家舉個(gè)城建稅的例子理解下。假設(shè)公司A是北京市的企業(yè)。2020年一季度繳納增值稅稅款2000元。在不減免的情況下需要繳納城建稅額為2000*7%=140元。依據(jù)現(xiàn)行稅額的50%減征的政策，實(shí)際上我們只要繳納140*50%=70元。免征的情況下，城建稅也相應(yīng)免征。
針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅和附加稅，我們綜合舉個(gè)例子。
假設(shè)公司A是北京的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人，2020年一季度不含稅收入25萬，無成本費(fèi)用和其他調(diào)整項(xiàng)。
減征前繳納稅費(fèi)總額7.09萬=(增值稅25*3%=0.75萬)+(附加稅0.75*12%=0.09萬)+(企業(yè)所得稅25*25%=6.25萬)
減征后繳納稅費(fèi)總額1.25萬=增值稅免征0萬+附加稅免征0萬+(企業(yè)所得稅25*5%=1.25萬)
四、印花稅：
金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。政策依據(jù)為財(cái)稅[2017]77號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知。通俗點(diǎn)說，你找金融機(jī)構(gòu)借錢，不需要繳納印花稅了。
五、政府性基金：
1、月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
2、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3、對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的小微企業(yè)，暫免征收殘保金。
政策依據(jù)包括：
財(cái)稅[2014]122號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知
財(cái)稅[2016]12號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知
財(cái)稅[2016]25號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知
財(cái)稅[2016]60號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知
發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》
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