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票.jpg "紅字發(fā)票")
實(shí)務(wù)中，納稅人經(jīng)常會遇到需要開具紅字發(fā)票的情形。業(yè)務(wù)雖然常見，但是操作起來卻往往讓人頭疼。想知道紅字發(fā)票的開具條件、開具流程，以及開具后在申報(bào)表中如何填列的嗎？一起來看看新鑫欣是怎么說的。
一、紅字發(fā)票的開具條件
紅字發(fā)票不是隨意開具的，僅在發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止但不符合發(fā)票作廢條件時(shí)，以及因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的情況下才可開具紅字專用發(fā)票。
由于上述原因開具的紅字發(fā)票應(yīng)保留好相關(guān)證據(jù)留存?zhèn)洳椋?，開票有誤的要有對方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。
二、紅字發(fā)票的開具流程
（一）增值稅專用發(fā)票紅沖
1、增值稅專用發(fā)票未抵扣
發(fā)票未抵扣時(shí)，紅字信息表根據(jù)不同的情況分為銷方申請和購方申請。
若開具的發(fā)票尚未交付購買方或購買方未抵扣且將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》；若購貨方已取得發(fā)票并用于抵扣或未用于申報(bào)抵扣但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法全部退回的，由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
簡單理解就是原發(fā)票在誰的手上就由誰來申請紅字信息表，申請完成后，開具紅字發(fā)票都是由銷方來開具的。下面以航天信息系統(tǒng)開票，購方申請紅字信息表為例，具體操作流程如下：
第一步：登陸開票軟件，點(diǎn)擊紅字增值稅專用發(fā)票信息表，進(jìn)入紅字發(fā)票信息表信息選擇界面；
選擇未抵扣時(shí)，應(yīng)選擇發(fā)票種類，并填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號碼，點(diǎn)擊進(jìn)入“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”填開界面，準(zhǔn)確填寫藍(lán)字發(fā)票信息，如下圖：
第二步：紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出，選中開具的紅字發(fā)票信息表，點(diǎn)擊上傳按鈕，上傳成功會生成信息表編號。
第三步：銷售方進(jìn)入專用發(fā)票填開界面，點(diǎn)擊“紅字”，選擇“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)紅字發(fā)票信息表”，選擇需要開具的信息，核實(shí)信息無誤后方可打印。
2、增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣
購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
需要注意的是，由于購買方已用于申報(bào)抵扣，所以在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)無需填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。具體開具紅字發(fā)票的操作流程和前述專票未抵扣情形的三個(gè)步驟基本相同，唯一的區(qū)別就是購買方在申請紅字信息表時(shí)選擇已抵扣，不填寫對應(yīng)的藍(lán)字專票信息。
（二）增值稅普通發(fā)票紅沖
跨月的普票或已經(jīng)抄稅的普票，發(fā)現(xiàn)開錯(cuò)了，需進(jìn)行普票沖紅。
下面以航天信息系統(tǒng)開票為例，具體操作流程如下：
登陸開票系統(tǒng)—點(diǎn)擊發(fā)票管理—發(fā)票填開—紅字—輸入需要沖紅的藍(lán)字發(fā)票的代碼和號碼，自動帶出與藍(lán)字發(fā)票一致的信息，核實(shí)無誤后打印，此操作需要占用一張紙質(zhì)發(fā)票，注意普票不支持部分沖紅。
（三）增值稅電子普通發(fā)票紅沖
由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具不能直接作廢。增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。
也就是說，電子發(fā)票開錯(cuò)不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。開具方法與普票跨月沖紅的方法一致。
三、紅字發(fā)票的增值稅申報(bào)表填寫
填寫增值稅申報(bào)表時(shí)，一般來說，直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目，例如紅字是貨物銷售，適用13%的稅率，則只能是沖減當(dāng)月銷售貨物13%稅率的收入，下面舉個(gè)例子。
【案例1】某公司2019年7月銷售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1300元，成本8000元，8月份因貨物質(zhì)量問題辦理退貨，該公司8月銷售貨物不含稅收入為60000元。
在申報(bào)8月所屬期增值稅申報(bào)表時(shí)，需要沖減上月退貨的收入10000元，故申報(bào)表銷售貨物欄填50000元，稅額欄次6500元,具體填寫如下：
其中的銷售額50000=60000-10000，稅額6500=7800-1300(紅字反沖收入、稅額)，
注意：當(dāng)月收入不足沖減的處理!
【案例2】某公司2019年7月銷售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1300元，成本8000元，8月份因貨物質(zhì)量問題辦理退貨，該公司8月銷售貨物不含稅收入為8000元。
在申報(bào)8月所屬期增值稅申報(bào)表時(shí)，需要沖減上月退貨的收入10000元，故申報(bào)表銷售貨物欄填-2000元，稅額欄次-260元，填寫申報(bào)表后可能會申報(bào)比對不符。若是比對不通過可直接找主管稅局，人工強(qiáng)行比對通過，具體填寫如下：
其中的銷售額-2000=8000-10000，稅額-260=1040-1300(紅字反沖收入、稅額)
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