一、未分配利潤、資本公積轉增股本的納稅規(guī)定（通常把利用留存收益即盈余公積、未分配利潤來轉增叫送股，利用資本公積轉增叫轉股）  
       （一）未分配利潤送股，應視為利潤分配，確認收入  
       1、企業(yè)（作為股東）  
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條：關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益為免稅收入，其中不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。  
       即：一個企業(yè)是上市公司的股東，當上市公司分配現(xiàn)金股利，盈余公積、未分配利潤轉增股本（送股）等來源于上市公司未分配利潤的部分，都是股息、紅利，不用交企業(yè)所得稅。（BTW，資本公積-股本溢價轉增，本來就屬于所有者投入部分，不交稅。）  
單就股息紅利（與股權轉讓收入是兩回事）而言，法人股東免稅，個人股東則要參照相應規(guī)定交個稅。  
       2、個人（作為股東）  
       根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號），對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法(2011修正)》，利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%。  
       因此，以盈余公積及未分配利潤轉增資本時，需要考慮針對自然人股東征收個稅對轉增比例的影響。  也因此，在送紅股時一般會同時宣布少量的現(xiàn)金股利，以供自然人股東履行轉增資本的個人所得稅納稅義務使用，避免因轉增時不同股東的稅務待遇不同而導致股權比例變化。  
       （二）資本公積轉增注冊資本，區(qū)別對待  
       1.用非股本溢價所形成的資本公積和盈余公積轉增資本進行轉增時，應視同利潤分配。  
個人參照股息紅利交所得稅  
企業(yè)參照股息紅利不交稅  
       2.被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。因為并沒有改變該股權投資的價值，被投資企業(yè)凈資產(chǎn)沒有發(fā)生變化。  
       企業(yè)及個人股東均不交稅。  
       鏈接  
       其他資本公積的內容  
       其他資本公積是指股本溢價(或資本溢價)以外的資本公積，主要包括以下內容：  
       1．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應計入其他資本公積；反之，應沖減其他資本公積。  
       2．以權益結算的股份支付。企業(yè)根據(jù)以權益結算的股份支付協(xié)議授予職工或其他方提供服務的，應按權益工具授予日的公允價值計入其他資本公積；在行權日，應按實際行權的權益工具數(shù)量計算確定的金額，轉為實收資本和資本溢價?！究赊D增股本】  
       3．持有至到期投資轉換為可供出售金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額。企業(yè)將持有至到期投資轉換為可供出售金融資產(chǎn)時，轉換日該項持有至到期投資的公允價值與其賬面價值的差額，應計入其他資本公積；將可供出售金融資產(chǎn)轉換為持有至到期投資，與其相關的原計入其他資本公積的余額，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內進行攤銷；  
       4．享有的被投資單位資本公積變動份額。在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位資本公積發(fā)生變動，企業(yè)應按持股比例計算享有的份額，計入其他資本公積；  
       5．自用房地產(chǎn)或存貨轉換為投資性房地產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額。企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額，應計入其他資本公積；處置該項投資性房地產(chǎn)時，應轉銷與其相關的其他資本公積。  
       其他資本公積轉增股本問題：  
       1、日常經(jīng)濟業(yè)務形成的其他資本公積不可以轉增資本  
       2、轉增資本的原則是以股東注入形成的任何形式的可以轉增  
       3、對于上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關聯(lián)方、上市公司的實質控制人對上市公司進行直接或間接的捐贈、債務豁免的單方面行為……捐贈計入資本公積，可以轉增  
       4、例外的就是股份支付和可轉債計入其他資本公積的可以直接轉增。  
       （三）盈余公積送股  
       兩個前提：  
       1、本年稅后利潤要提取10%作為法定盈余公積金，該部分不能轉。  
       2、法定盈余公積金轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。  
       個人參照股息紅利交所得稅，企業(yè)參照股息紅利依然不交稅  
       二、稅務征收  
       （一）居民企業(yè)的股息、紅利收益納稅  
       根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益為免稅收入，其中不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。  
       即：一個企業(yè)是上市公司的股東，當上市公司分配現(xiàn)金股利，盈余公積、未分配利潤轉增股本（送股）等來源于上市公司未分配利潤的部分，都是股息、紅利，不用交企業(yè)所得稅。（BTW，資本公積-股本溢價轉增，本來就屬于所有者投入部分，不交稅。）  
單就股息紅利（與股權轉讓收入是兩回事）而言，法人股東免稅，個人股東則要參照相應規(guī)定交個稅。  
       （二）非居民企業(yè)的股息、紅利收益納稅  
       1.稅率  
       根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。另據(jù)第九十一條，非居民企業(yè)應就上述所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。  
       另，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第四條規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。  
       2.扣繳義務人  
       根據(jù)《關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》第五條，關于股息、紅利等權益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題。中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。  
       根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》第三條，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。另據(jù)第七條，扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。  
       本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項?？劾U義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。  
       三、股權轉讓收入納稅規(guī)定  
       （一）股權轉讓所得稅率  
       根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)轉讓股權屬于企業(yè)轉讓財產(chǎn)的收入，應當繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%。  
       （二）計稅基礎  
       根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條，股權轉讓所得確認和計算：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。  
第四條、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題  
       企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。  被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎?！疽娤乱黄D載文章分析】  
       四、其他問題  
       1、盈余公積是否可以用來送股？如果可以，是否按1:1送，即1元盈余公積送1股？Y  
       2、盈余公積是否可以用來派現(xiàn)（現(xiàn)金紅利）？NO  
       3、用未分配利潤送股時，是否1元未分配利潤送1股？即1000萬未分配利潤就送1000萬股。Y  
       4、資本公積轉增股本時，是否1元資本公積轉增1股？Y  
       解釋：  
       1、盈余公積可以用于轉增資本或股本，但法定（盈余）公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。  
       2、1994年7月1日《公司法》生效前，當時的《股份有限公司規(guī)范意見》規(guī)定“公司當年無利潤時，不得分配股利。但公司已用盈余公積金彌補虧損后，公司為維護其股票信譽，經(jīng)股東會特別決議，可按不超過股票面值百分之六的比率用盈余公積金分配股利，但分配股利后公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的百分之二十五”。但該規(guī)定未被納入《公司法》中，所以現(xiàn)在不允許以盈余公積分配股利。  
       3、資本公積、盈余公積轉為股本時，一般是按1元公積金轉為1元股本。通常是按股權比例等比例向全體股東轉增，但在重組等特殊情況下可能出現(xiàn)非同比例（定向轉增）的情況。  
       結論：未分配利潤可以送股、可以派現(xiàn)（息）。  
       盈余公積、資本公積只能送或轉股。